海南二手房:有关装修的税收小知识，您了解吗？

越来越多企业重视室内装修，营造美好的办公环境，今天就来给大家分享一些关于装修的税收小知识吧！海南二手房

 

增 值 税

 

装修服务属于建筑服务中的装饰服务。装饰服务是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业，一般纳税人适用的增值税税率为9%，简易计税3%，小规模纳税人适用的增值税征收率3%，疫情期间征收率1%）。

 

需要特别注意的是，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税，而物业管理服务，按照“现代服务-商务辅助服务”缴纳增值税。现代服务，一般纳税人适用的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的增值税征收率3%（疫情期间1%）。

 

财税[2016]140号第十五条规定，物业服务企业为业主提供的装修服务按照“建筑服务”缴纳增值税。

 

企业所业得税

 

问：企业发生的装修支出，如何列支呢?

 

答：分下列情况予以区分：

 

1.对租入的房屋进行装修，应作为长期待摊费用在租赁期间予以摊销。

 

2.对自有新购建房屋发生的装修费，应作为房屋固定资产的组成部分，按税法规定的折旧年限计提折旧。

 

3.对未足额提取折旧的自有房屋进行装修，属于改扩建的，应将改扩建支出并入房屋计税基础，重新按税法规定的折旧年限计提折旧。

 

4.对未足额提取折旧的自有房屋进行装修，不属于改扩建的，应作为长期待摊费用在不短于三年的时间予以摊销。

 

《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支岀；(二)租入固定资产的改建支出。（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

 

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

 

国家税务总局公告2011年第34号第四条规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

 

房 产 税

 

企业对自有房屋进行装修，属于与房屋不可分割、不可移动的部分，应并入房产原值缴纳房产税。

 

国税发[2005]173号第一条规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

 

印 花 税

 

问：签订装修合同是否需要缴纳印花税呢?

 

答：需要。普通房屋的装修合同应按照“加工承揽合同”缴纳印花税。

 

《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。海南二手房www.kanfang.com